「依法纳税」你必须知道的年终奖节税功能

很多单位的人资、财税人员对年终奖的节税功能并不了解，因此常常忽略年终奖的节税功能。为了帮助大家正确认识和了解年终奖的节税功能，现通过如下三个案例来进行阐述以便帮助大家在不增加公司成本的基础上，为职工减轻税务负担，增加职工的劳动所得。

案例一：A系甲公司职工，2023年税前月薪20000元，全年税前收入240000元，假设除基本减除费用外无其他扣除；

根据现行税法，A2023年应纳税额和税后所得计算如下：

应纳税所得额=240000元-60000元=180000元；

应纳税额=180000*0.16920=19080元；

A税后所得=240019080=220920元

案例二：B系乙公司职工，2023年税前月薪17000元，全年一次性奖金36000元，全年税前收入240000万，假设除基本减除费用外无其他扣除；

根据现行税法，B2023年应纳税额和税后所得计算如下：

工资应纳税所得额=17000*60000=144000元；

工资应纳税额=144000*0.2520=11880元；

年终奖应纳税的=36000*0.03=1080元；

应纳税合计=11880+1080=12960元；

B税后所得=240012960=227040元；

案例三：C系丙公司职工，2023年税前月薪16000元，全年一次性奖金48000元，全年税前收入240000万，假设除基本减除费用外无其他扣除。

根据现行税法，C2023年应纳税额和税后所得计算如下：

工资应纳税所得额=16000*60000=132000元；

工资应纳税额=132000*0.2520=10680元；

年终奖应纳税的=48000*0.210=4590元；

应纳税合计=10680+4590=15270元；

C税后所得=240015270=224730元；

以上三个案例，A、B、C三位职工全年收入均是24万，但因为年终奖的数额不一致，导致税后收入分别为220920元、227040元、224730元，可见同样的收入，同样的扣除数额，因有年终奖、没有年终奖、年终奖数额不同等原因，均会对个人所得税产生明显的影响。

年终奖（全年一次性奖金），如果使用得当，对于工薪群体来说是一种有效的节税工具，希望所有企业的人事、劳资、财务岗同事可以了解一下。

作者：田伏龙（法律职业资格证持有者/注册税务师）