个税优惠新政，老避税方法又可行了

近期公布的四条个税优惠新政。

全年一次性奖金，仍然可以选择单独计税，政策延续至2027年。

外籍个人来华工作，住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税，延续至2027年。

远洋船员个税减半征收，政策延续至2027年。

年收入不超12万，或汇算补税不超400元，不用汇算清缴优惠延续。

这四项优惠措施中，第二项与第三项由于受惠人群有限，不具备普惠性，咱们暂不讨论。第一项与第四项则是实打实的优惠。

一、全年一次性奖金单独计税确能省税

年终奖单独申报与并入工资申报个税，在全年综合收入扣除社保及专项扣除后，低于9万6千元时，无区别，甚至并入工资更省税。但在年综合收入超过9万六，特别是个税并入工资导会工资适用税率提高时，单独全年一次性所得申报省税的优势会非常的明显。小编以两个案例来给大家说明下：

【例1】假如，甲公司员工刘某，月工资4千元（已去除社保费用），2022年年底获得年终奖1万。计算刘某不同方式申报个税的数额

无奖金状态下工资的个税

4000×600000没有到起征点所有不征收个税

奖金并入工资计算个税

（4000×12+5000）-600000

由于年收入依然低于基础扣除6万，依然没有到起征点仍不纳税

奖金单独申报

全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，案例中奖金平均到每个月416.67适用第一档税率。计算如下:

5000×3%-0=150

从上面案例来看，单独年终奖申报反而多交个税150元，所以并入工资核算更合适。所以基本工资较低，加入年底奖金后仍然不达起征点的，适合把年终奖并入工资一起核算。

【例2】甲公司员工刘某，月工资8100元（已去除社保费用），2022年年底获得年终奖1万。假设刘某没有任何个税的附加扣除。计算刘某不同算法下的个税应交额.

无奖金状态下工资的个税

（8100×12—60000）×10%-2520=1200

奖金并入工资计算个税

（8100×12—60000+10000）×10%-2520=3200

对照没有奖金时的个税额，等同于，2万的奖金缴纳了2000的个税。

奖金按“全年一次性奖金收入”申报

全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，以上案例为例，2万的年终奖，平均到每一个月为1,666.67元。按照全年一次性奖金个税图的税率表，适用3%的税率。年终奖应纳个税额如下：

20000×3%-0=600元

对比并入工资的计算，年终奖少交个税1400元。可以看出年终奖单独申报在年收入超过9万6时，开始有明显的优势。

二、年收入不过12万免汇算清缴，将开启老派避税大招。

两家公司分别发放工资，是个税汇算清缴前最有效最原始的避税手段。由于汇算清缴的出现，这种避税手段被彻底扼杀，个税的避税也几乎没有可能。但新的个税优惠政策出现后，由于年收入不过12万的不必汇算清缴。所以，个税是否被预扣变的十分重要。

例：会计刘某为甲集团公司下，A公司的会计，同时兼任子公司B、C公司的会计，刘某月薪1万，暂无申报任何附加扣除项。（设：刘某工资为税后扣除社保公积金后的收入）

如刘某工资只有A公司发，则个税预扣额计税公式如下：

个税应纳税所得额=1005000=5000

换算成年纳税所得额为5000×12=60000。属于个税纳税额的第二档，每月个税预扣额计税公式如下：

（60000×10%-2520）÷12=290元

一年内，刘某需预扣个税3,480元。

如刘某工资有A、B公司分别发放5000

A公司计算应纳税所得额=505000=0
B公司计算应纳税所得额=505000=0

由于A、B公司都是单独核算个税，所以个税的计税依据都为零，刘某个税预扣时不必缴纳个税。实际当中，由于专项扣除的存在，很多12万以下收入的本身也不必交税，而能实现A、B公司分开支付避税的企业，也必须是两个完全无关企业才可以实现真正避税。

由于12万以下年收入，不必汇算清缴的政策存在，刘某最终3,480元的个税不必在汇算，达到了节税的目的。

无论是免于汇算清缴，省下的3,480元，还是全年一次性奖金省下的1400元。虽然都不是什么大钱，但作为会计，合理利用优惠政策节税，增加职工的收入同时，也能体现出我们作为会计的专业性。